|
发信人: pengjing(*柠檬) 整理人: lxchuan(2003-09-23 13:51:30), 站内信件 |
| 打了半个小时才把笔记整理了一半,是网上哪位朋友要的?现在上课的地方培训已近尾声,合并报表在注册考试中占有一定分数,课本内容又非常之多,现将笔记分为九个部分整理出来,希望能给考会计的朋友带来一些方便.
一、 母公司权益性资本投资与子公司的所有者权益 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合并价差（股权投资差额明细的余额） 贷：长期股权投资（子公司的总账余额数，如有减值准备，应加回，另外做冲回准备同时冲投资收益的分录） 少数股东权益 注：教材中新增的内容：长期股权投资实际付款额小于被投资企业权益额形成的股权投资差额，作为资本公积，不在合并价差中反映，即，合并价差在上述分录中，一般只出现在贷方 二、 集团内部债权债务的抵销 借：应付账款（预收账款） 贷：应收账款（预付账款） 发行债券的抵销：借：应付债券（年底账户余额） 贷：长期债权投资（年底账户余额） 合并价差（或借方） 三、 集团内部债券投资收益与财务费用的抵销 借：投资收益 贷：财务费用 四、 集团内部应收账已提坏账准备的抵销 例：母公司自98年起编制合并报表，坏账准备计提5% 98年母公司应收子公司账款10万、99年为12万、2000年为8万 98年：借：应付账款 10 贷：应收账款 10 冲回不应计提的准备数： 借：坏账准备 0.5 贷：管理费用 0. 5 99年连续编报：借：坏账准备 0.5 贷：年初未分配利润 0.5 借：应付账款 12 贷：应收账款 12 借：坏账准备 0.1（12*5%-0.5） 贷：管理费用 0.1 2000年：借：坏账准备 0.6 贷：年初未分配利润 0.6 借：应付账款 8 贷：应收账款 8 借：管理费用 0.2（8*5%-0.6= - 0.2，应加回管理费用） 贷：坏账准备 0.2 五、 集团内部无形资产交易的抵销 交易时：借：营业外收入 贷：无形资产 或：借：无形资产 贷：营业外支出 例2：如一项无形资产母公司售予子公司后，子公司每年摊销无形资产25000元，售出前母公司年摊销20000 借：无形资产 5000 贷：管理费用 5000 例3：无形资产原值20万，子公司购入为25万，年底子公司计提4万元准备 抵销分录：子公司无形资产可变现净值25-4=21万，与实际原值20万元相比，仍应按20万元入账，子公司计提的4万应冲回 借：无形资产减值准备 4 贷：营业外支出 4 例4：如上例，子公司计提了8万准备，则实际可变现净值25-8=17，原历史成本20，对整个集团应计提3万准备，子公司应冲回准备8-3=5万(未完待续) ----  |
|
[关闭][返回] |