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主题:[审计案例]经验判断在审计工作中的运用
发信人: sdlrh(大弘)
整理人: tcwindy(2003-06-10 11:26:48), 站内信件
http://club.esnai.com/upload-files/100/1005493.JPG
最近,我正在搞一项下属部门的干部任期经济责任审计。
本单位下属部门都是非独立核算,每月的销售收入向公司报账,会计业务只登记与公司的往来账目。虽然公司会计部门要求他们必须定期与公司对账,但事实上因为会计人员的业务素质等原因,都做不到这一点。
在对S部门的审计中,我发现现金余额账实不符,且差额很大,问会计,他三年来没有与公司核对往来账,更没有盘点过现金。经过核对,该部门会计因丢失四张交款收据未记支出、公司会计部门将S部门的一张交款收据错记到Z部门账户… …还有一些小小差错,将未达账项逐一调整后,双方余额相符。
再次盘点现金,居然还有差额,短款26万元!以我的经验判断:该会计绝对不会有贪污挪用行为,还是要从往来账目中查找差错。以前我曾给一个部门核对过连续十年的往来账、连续八年的银行账,凭借对账经验,逐月核对该部门的收入与上交情况,发现其中一个月份应交收入与实交金额差额很大,因公司规定每月的收入必须全额上交公司,并由财务部门进行考核,这个月份的欠交差额确实值得怀疑。找到公司财务部门的考核清单,还好,逐笔详细记录很完整,查可疑月份的交款记录,对照公司会计账簿中应收账款记录,发现一笔26万元S部门的交款收据双方往来账中均未记。利用会计电算化系统的检索功能,查找公司应收账款账户这个月份金额为26万元的会计凭证,查询结果:将该S部门这笔交款错记到“应收账款—D部门”,并且S部门粗心大意的会计把此收据也丢失了。


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