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发信人: lqtao_2000(阿笨猫) 整理人: promised(2002-12-19 09:30:20), 站内信件 |
| 第十七章 税收征收管理法
章节重点、难点 本章是今年考试非常重要的重点章节，由于新的《税收征收管理法》于2001年5月1日起施行，2001年的教材属修订前的旧内容，因此2001年对该章的出题较少，但这正说明今年很有必要增加对本章的出题，因此请考生一定要注意对本章的复习。 修订后的内容无论从形式上还是从内容上，无论是对对税收的征收方式、税收罚则都有较大改变，因此建议考试全面复习本章内容，尤其是罚则部分，根据以往的出题思路，很可能在综合题中出现，对考生对该部分知识的掌握有较高要求。 本章的重点与难点内容有：税务管理、税款征收、税务检查、法律责任、偷抗税等的处罚。 主要内容如下： 一、实施时间、立法目的、适用范围 新修订的税收征管法，自2001年5月1日起施行。 1）立法目的：为了加强税收征收管理，规定税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 2）适用范围：凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。注意点：A征管法只适用由税务机关征收的各种税收，但由税务机关征收的费用（如教育费附加）不适用征管法；B 由海关征收的关税及代征的增值税、消费税不适用征管法；C 由农税征收机关负责征收的部分农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理由国务院另行规定。 3）税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违背法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 二、遵守主体 <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-1.gif" width=122></TD> 三、税收征收管理权利和义务 <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-2.gif" width=122></TD> <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-3.gif" width=122></TD> 四、税务登记 请考生特别注意比照开业税务登记 A 开业税务登记的对象为企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位。开业税务登记的程序为：一登记申请，二提供证件、资料，三填写税务登记表，四税务登记表的受理、审核，五税务登记证的核发。 B、纳税人办理开业税务登记时间为自领取营业执照或者成为法定纳税人之日起30日内；税务机关也应在收到申报材料之日起30内审核并发给税务登记证。纳税人变更税务登记的时间为自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，或者不需工商登记变更，自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内。纳税人注销税务登记的，应当在向工商行政管理部门办理注销工商登记前，不需注销工商登记的，应自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记。 C 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。 五、帐簿、凭证管理 1、 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税额、代扣代缴和代收代缴税款。 2、 帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料的保管期限，根据现行有关规定，除另有规定者外，均为10年。 3、 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经税务机关指定，不得印制发票。 4、 国家根据税收征管的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。不能按照规定安装、使用税控装置的，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。（新内容） 六、纳税申报 纳税申报方式有：1直接申报、2 邮寄申报、3 数据电文（新增项目） 七、税款征收 <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-4.gif" width=122></TD> <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-5.gif" width=122></TD> <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-6.gif" width=122></TD> 八、税务检查 1、税务检查的形式：A重点检查；B分类计划检查；C集中性检查；D临时性检查；E专项检查。 2、税务检查的方法：A全查法；B抽查法；C顺查法；D逆查法；E现场检查法；F调帐检查法；G比较分析法；H控制计算法；I审阅法；J和对法；K观察法；L外调法；M盘存法；N交叉稽核法。 3、税务检查的职责，见教材549页至550页。 九、法律责任（变动较大，考生应牢固掌握） <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-7.gif" width=122></TD> <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-8.gif" width=122></TD> <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-9.gif" width=122></TD> <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-10.gif" width=122></TD> <TD width=196> <IMG align=middle height=68 src="http://www.ck100.com/ck_cpa/upload/sf17/sf17-11.gif" width=122></TD> 历年考题分析： (一)单项选择题 1．《税收征管法》及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。(1998年) A．税务登记证件 B．发票领购簿 C．营业执照 D．财务专用章 答案：A 2．《刑法》第209条规定，对非法出售不能用于骗取出口退税、抵扣税款的普通发票的犯罪行为，处2年以下有期徒刑、拘役或管制，并处或单处1万元以上5万元以下罚金，情节严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处( )罚金。(1998'年) A．2万元以上10万元以下 B．2万元以上20万元以下 C．5万元以上50万元以下 D．10万元以上50万元以下 答案：C 3．依据《刑法》第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的( )。 (1999年) A．1倍以上10倍以下 B．2倍以上10倍以下 C．1倍以上5倍以下 D．2倍以上5倍以下 答案：C 4．如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。(2000年) A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．6个月 答案：C 5．《税收征管法》规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。(2001年) A．及时报告税务机关处理 B．书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C．立即停止支付应付纳税人的有关款项 D．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 答案：A (二)多项选择题 1．税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，《税收征管法》规定税务机关有权( )。(1998年) A．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 B．责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料 C．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 D．对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查 答案：A、B、C 2．纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关( )。(1999年) A．结清应纳税款、滞纳金、罚款 B．提供清缴欠税的纳税担保 C．缴纳不超过10 000元的保证金 D．缴销发票和其他税务证件 答案：A、D 3．下列各项中，税务机关可以采取"核定征收"方式征税的有( )。(1999年) A．曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚再犯的 B．依照《征管法》可以不设置账簿的 C．外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的 D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的 答案：B、D 4．《税收征管法》规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。(1999年) A．书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D．扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 答案：A、C 5．纳税人下列各项行为，可按"由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以 2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款"规定处理的有 ( )。(2000年) A，未按照规定的期限申报办理税务登记 B．未按规定设置、保管账簿 C．未按照规定的期限办理纳税申报 D．未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查 答案：A、B、D 5．根据《税收征管法》的规定，税务机关有权( )。(2001年) A．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 B．到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 C．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 D．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况 答案：A、C、D (三)判断题 1．《税收征管法》及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。 ( ) (1998年) 答案，：√ 2．《税收征管法》及其实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在 3年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。( )(1998年) 答案：× 3．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税3个月；延期纳税3个月以上者，需经地(市)级税务局批准。( )(1999年) 答案：× 4．不从事生产经营活动，但依照法律、 法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理纳税登记。( )(2000年) 答案：√ 5．对外省来本地从事临时经营活动的单位和个人，本省税务机关可以售予其发票，但应要求提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳10 000元以下的保证金，并限期缴销发票。( )(2000年) 答案：√ 6．税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。( )(2000年) 答案：× 7．犯非法出售增值税专用发票罪的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上 50万元以下罚金。( )(2000年) 答案：× (四)综合题(与其他税法结合出题) 1．参见1998年综合题第3题(附于第六章"外商投资企业和外国企业所得税法"历年考题综合题) 2．参见1999年综合题第2题(附于第五章"企业所得税法"历年考题综合题) 1． 参见2000年综合题第1题(附于第三章"增值税法"历年考题综合题) ---- 这家伙是一只又懒又笨的“傻”猫,他什么都没有留下。 （虽然我有一点笨，也有一点懒，可是你要是要别欺负我，小心我会抓你！！） 还有一点自作聪明，有些神经质，整天有事没事爱练习捉老鼠。可能这就是阿笨猫吧，就是习性吧，唉，是没救啦! 欢迎光临我的主页  alt=http://alumnialbum.163.com/25/13/19/138681/1996/325799/pic/NTESlqtao_20001011323680039.gif>
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