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主题:注师会计第二章(zz)
发信人: elliott_lao(天马)
整理人: promised(2002-12-19 09:30:20), 站内信件
 注册会计师 会计 科目: (1小时完成)  
  第二单元 货币资金及应收项目  

  第二章 货币资金及应收项目

考点一 现金的管理规定  (P19—20)

【教材中的表述】

1、当日送存开户银行。当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间。

2、不得坐支现金。特殊情况,需报经开户银行审批。

3、支取现金应写明用途。

4、企业因特殊情况必须使用现金,应报经开户银行审批。

5、不得“白条抵库”;不得谎报用途套取现金;不准保留帐外公款等。

【理解分析】一般除限制性条款外,若有与管理规定不符,均需报经开户银行审批。

【相关考点】单出

【考试题型】判断、单选

【举 例】例(判断)企业在任何情况下,都不得从本企业的现金收入中直接坐支。( ) [答案:×]

考点二 现金长、短款的处理  (P20—21)

【教材中的表述】

1、企业必须设置“现金日记帐”。每日终了,应根据“现金日记帐”结余数与实际库存数进行核对。

2、若发现现金短款或长款,应先记入“其他应收款”科目。待查明原因后,再转帐。

【理解分析】注意同存货盘查、固定资产盘查结果处理的异同。

【相关考点】存货盘盈、盘亏的处理,固定资产盘盈、盘亏的处理。

【考试题型】单选、判断

【举 例】例(判断)企业发现现金长款,应计入“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目,待查明原因后,再做相关帐务处理( )

                                                 [答案:╳]

考点三 银行结算方式的种类及其异同点 (P21—32)

【教材中的表述】银行结算方式的种类有:

1、银行汇票,2、银行本票,3、商业汇票,4、支票,5、信用卡,

6、汇兑,7、委托收款,8、托收承付,9、信用证

【理解分析】该考点主要掌握各结算方式的异同点及其特殊的地方。

1、适用范围

 同城:银行本票、支票

 异地:银行汇票、汇兑、托收承付

 同城、异地均可:商业汇票、委托收款、信用卡

2、特殊

 ①商业汇票:须具有真实的交易关系或债权债务关系。

 ②信用卡:其单位卡帐户的资产一律从基本存款帐户转帐存入,不得用于10万元以上的商品交易,不得支取现金。

 ③托收承付:必须是具有国有企业、供销合作以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业,。必须是商品交易、以及因商品交易而产生劳务供应的款项,不包括代销、寄销、赊销。

【考试题型】单选、多选、判断

【举 例】例1(单选) 下列结算方式中,只能用于同城结算的是( )

A、汇兑     B、委托收款 

C、银行本票   D、银行汇票           [答案:C ]

例2(判断) 商业汇票和异地托收承付适用于异地各种商品交易的款项结算。( )         [答案:× ]

考点四 其他货币资金的核算范围及帐务处理 (P32—35)

【教材中的表述】核算范围包括:

外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、

信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等。

【理解分析】注意同银行存款核算范围的异同。

【相关考点】银行存款的核算等。

【考试题型】单选、多选

【举 例】例(单选)下列各项中,不通过“其他货币资金”核算的是( )

A、信用证存款  B、备用金 

C、信用卡存款  D、银行本票存款            [答案:B ]

考点五 货币资金的控制及现金的使用范围 P35—36)

【教材中的表述】

1、货币资金的控制应遵循如下原则:


严格职责分工 


实行交易分开


实施内部稽核


实施定期轮岗制度

2、现金的使用范围


职工工资、津贴


个人劳务报酬


根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金


各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出


向个人购买农副产品和其他物资


出差人员的差旅费


零星支出


中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出

【理解分析】该类考点属记忆性考点,记住即可。

【相关考点】单出

【考试题型】多选

【举 例】例(多选) 按照《现金管理暂行条例》规定,开户单位可以使用现金的是( )。

A、个人劳务报酬    B、向农民收购农副产品

C、各种劳保福利费用  D、出差人员必备差旅费

E、购置设备               [答案:ABCD ]

考点六 应收票据的核算 (P39—44)

【教材中的表述】

1、商业汇票的有关帐务处理

2、贴现息的计算:

①票据到期价值=票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12)

②贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数/360

③贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1

【理解分析】商业汇票的帐务处理要注意区别(银行承兑、商业承兑)两者在贴现票据后,若对方银行存款余额不足以支付的帐务处理异同:


银行承兑


债权人:不做帐务处理

② 债务人:借记 应付票据 贷记 短期借款


商业承兑

① 债权人记:借 应收帐款 贷记 短期借款

 若债权人银行存款账户余额不足:借记 应收帐款 贷记 短期借款。


债务人记:借:应付票据 贷记 应付帐款。

【相关考点】应付票据的核算,财务费用的核算,会计核算的基本原则

【考试题型】单选、多选

【举 例】例1(单选)某企业销售产品收到带息的商业汇票一张,面值25,000元,年利率10%,年贴现率12%,期限为10个月,于第三个月初贴现,贴现净额为( )

A、25000  B、 23000  C、24916  D、22833       [答案:C]

例2(多选)已贴现的商业汇票到期,付款单位资金不足支付时,收款单位可能作的会计处理为( )

A、借记 应收帐款 贷记 银行存款

B、借记 应收帐款 贷记 短期借款

C、借记 应收票据 贷记 银行存款

D、借记 应收帐款 贷记 应收票据

E、不做会计分录                 [答案:ABE]

考点七 应收帐款的构成内容 (P44—59)

【教材中的表述】应收帐款通常应按实际发生额计价入帐。计价时还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。

【理解分析】对于应收帐款的构成内容应注意理解以下内容:

 1、商业折扣不做为应收帐款构成内容。

 2、现金折扣的表示方法及含义。例“2/10”表示10天内付款,按售价给予2%的折扣;“n/30”在30天内付款则不给折扣。

 3、我国会计实务中通常采用总价核算现金折扣。

【相关考点】其他应收款的核算范围

【考试题型】单选、多选、判断

【举 例】例1(多选) 在我国通常可以作为应收帐款入帐金额的项目是( )。

A、销项税款    B、商业折扣

C、现金折扣    D、应收包装物租金

E、代购货单位垫支运杂费              [答案:ACE]

考点八 坏帐损失确认的条件

【教材中的表述】

 1、债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回

 2、债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回

 3、债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

【理解分析】理解该考点要注意同谨慎性原则,实质重于形式原则相联系。

【相关考点】坏帐准备及其他五项准备,会计核算的基本原则。

【考试题型】多选、判断

【举 例】例(判断) 由于企业应收及预付款项均属于债权,因此,存在一定发生坏帐损失的风险,按现行制度规定都应提取一定比例的坏帐准备。( )                          [答案:╳]

考点九 备抵法的含义及核算方法 (P62—66)

【教材中的表述】

 1、备抵法是按期估计坏帐损失,形成坏帐准备,当某一应收帐款全部或者部分被确认为坏帐损失时,应根据其金额冲减坏帐准备,同时转销相应的应收帐款金额。

 2、估计坏帐损失的三种方法:①应收帐款余额百分比法②帐龄分析法③销货百分比法

【理解分析】

 1、已确认的坏帐损失,如果以后又收回,应该做以下帐务处理:

①借记 应收帐款  贷记 坏帐准备

②借记 银行存款 贷记 应收帐款

 2、注意备抵法同直接转销法的优缺点。

【相关考点】应收帐款的核算,会计核算的原则。

【考试题型】单选、多选、计算

【举 例】例(计算) 某公司98年末应收帐款余额为200万元;99年末确认坏帐损失4万元,年末应收帐款余额300万元;2000年末收回已转销的坏帐3万元,年末应收帐款余额240万元。(提取比率为5‰)

要求:编制有关会计分录 [答案]:

①1998年应做会计分录:(单位:万元)

借:管理费用    1

 贷:坏帐准备   1

②1999年应做会计分录:

借:坏帐准备    4

 贷:应收帐款   4

借:管理费用    4.5

 贷:坏帐准备   4.5

③2000年应做会计分录:

借:应收帐款    3

 贷:坏帐准备   3

借:坏帐准备    3.3

 贷:管理费用   3.3 
 



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-世上是先有鸡,还是先有蛋-                 Elliott lao

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