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主题:2001年CPA会计考试答案
发信人: promised(传说)
整理人: lxchuan(2002-07-14 11:22:31), 站内信件
(个人解答,仅供参考,标准答案以中注协公布为准)

一、单项选择题18分(略)
二、多项选择题22分(略)

三、计算及账务处理题22分

1、(6分)
(1)20*0年度所得税费用=5000*33%-(120+1500)*(33%-15%)=1650-291.60=1358.40
或者按以下步骤:
应交所得税=(5000+100+300+150-60)*33%=1811.70
递延税款借方=(120+1500)*(33%-15%)+(100+300+150)*33%-60*33%=291.60+181.50-19.80=453.30
所得税费用=1811.70-453.30=1358.40

(2)递延税款余额=(60+1600+300+150)*33%=696.30(借方)
或者(120+1500)*15%+(120+1500)*(33%-15%)+(100+300+150)*33%-60*33%=696.30(借方)

(3)借:递延税款  291.60
        贷:所得税  291.60
借:所得税  1650
递延税款  181.50
贷:递延税款  19.80
    应交税金  1811.70
也可将上述合并成一笔分录
借:所得税  1358.40
递延税款  473.10
贷:递延税款  19.80
    应交税金  1811.70

2、(8分)
(1)20*2年12月31日
借:管理费用——诉讼费  2
    营业外支出——诉讼赔款  125
  贷:预计负债  127

借:其他应收款——保险公司  50
   贷:营业外收入 ——诉讼赔款 50

(2)20*3年2月15日
借:预计负债  127
   贷:其他应付款——李某  115
      其他应付款——法院  2
      以前年度损益调整  10

借:以前年度损益调整  3.30
  贷:应交税金——应交所得税  3.30

借:利润分配——未分配利润  6.70
  贷:以前年度损益调整  6.70

借:利润分配——未分配利润  1.34
  贷:盈余公积——法定公积金  0.67
      盈余公积——公益金  0.67

(3)20*3年2月21日
借:银行存款  50
  贷:其他应收款——保险公司  50
借:其他应付款——李某  115
其他应付款——法院  2
贷:银行存款  117

3、(8分)
(1)
借:实收资本  4000
    资本公积  2000
    盈余公积  270
    未分配利润  1530
贷:少数股东权益  3120
     长期股权投资  4200
     合并价差  480

借:投资收益  480
    少数股东收益  320
    年初未分配利润  850
  贷:提取盈余公积  120
      未分配利润  1530

借:年初未分配利润  90
   贷:盈余公积  90

借:提取盈余公积  72
   贷:盈余公积  72

(2)
借:应付账款  600
  贷:应收账款  600

借:坏账准备  25
  贷:年初未分配利润  25

借:坏账准备  5
  贷:管理费用  5

(3)
借:年初未分配利润  100
  贷:无形资产  100

借:无形资产  10
  贷:年初未分配利润  10

借:无形资产  10
  贷:管理费用  10

手酸了,综合题等我歇歇再打



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真的是这样吗?
http://love.163.com/myphotoes/12/68/kinmey/998619879937.gif
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