发信人: pengjing(*柠檬)
整理人: lxchuan(2004-08-17 15:13:18), 站内信件
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同学邮给我的,转贴如下
一、日后时期董事会公布的利润分配方案里：
1、现金股利、股权股利按照非调整事项处理；其余的利润分配事项（即指提取盈余公积、公益金）按照调整事项处理。
2、 现金股利、股权股利体现在当年的资产负债表上；其余的利润分配事项（即指提取盈余公积、公益金）体现在报告年度的资产负债表上。
3、在编制合并会计报表时，抵销的“应付股利”指的是报告年度分配的上年的现金股利，而不是日后时期分配的现金股利。
举例说明：甲企业2003年财务报告批准报出日是2004年4月30日，2004年3月16日董事会公布的利润分配方案中，宣告分配现金股利1200万元。已知甲企业在03年公布的利润分配方案中分配的现金股利800万元。因此在编制03年的合并会计报表时，进行内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销时，抵销的“应付股利”项目是800万元，而不是1200万元。
二、在债务重组中，或有收益实现时直接计入财务费用。（见教材347页）
三、无形资产减值准备的转回不需要照调整无形资产的帐面余额，即不需要作“借：无形资产减值准备 贷：无形资产”这笔分录。具体内容见教材269页第3点。
四、在编制合并利润表时，应当在抵销内部发行的应付债券和长期债权投资等内部债权债务的同时，将内部利息收入和利息费用抵销，即“借：投资收益 贷：财务费用”。对于是否考虑溢折价的摊销，要分两种情况：（一）当债券是从外部证券市场或第三方购买时，不需要考虑溢折价的摊销，直接按照发行债券方的当年计提的利息，进行抵销即可。（二）当债券是直接从发行债券企业购买时，要考虑溢折价的摊销，按照双方实际确认的投资收益和财务费用抵销。
五、在权益法下，投资企业在年度中间处置长期股权投资时，是否需要按照至处置时被投资企业实现的净利润补充确认投资收益，同时摊销股权投资差额，要按照题目的要求处理。例如：在03年的中级职称的考题中就明确要求确认投资收益同时摊销股权投资差额。
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