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发信人: newhaham(haham) 整理人: tcwindy(2004-03-12 15:57:32), 站内信件 |
| 关于应付福利费年末贷方余额，税法和会计制度都明文规定不允许的，除非由于截止期限的原因（如已实际发生但未收到发票），才允许有余额。
------------------------------ 国税函发[1999]709号 粤国税函发[1999]473号 穗国税发发[1999]925号 发文时间1999-10-27 发文时间 1999-12-06 发文时间 1999-12-27 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工集体福利类费用税务处理 据反映，目前一些外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定，为其雇员提存了医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金(以下简称三项基金)，根据我国现行税法的有关规定，企业提存的这些基金，可以在计算企业所得税前列支。但同时，有些企业仍根据现行财务会计制度的有关规定，计提职工教育经费、工会经费、职工福利费等，造成对某些费用重复提存、列支。经研究，现就外商投资企业和外国企业为其雇员计提三项基金以外的费用税务处理问题明确如下： 外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定，为其雇员提存三项基金外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。除此之外，企业不得在税前预提其他职工福利类费用。企业实际发生的不属于上述五项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类支出，可按实际发生数在当年度税前扣除。但当年度税前扣除的此类费用，不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%，其超过部分也不得在以后年度扣除。 ------------------------------------ 关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（二） 财会[2003]10号 其中第二十一条： 二十一、外商投资企业执行《企业会计制度》，是否按工资总额的14％计提职工福利费？ 答：按照《财政部关于印发〈外商投资企业执行《企业会计制度》有关问题的规定〉的通知》（财会［2001］62号）规定，外商投资企业应设置“应付福利费”科目，核算从原“应付工资”科目转入的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费和国家的各项补贴、原职工奖励及福利基金余额，以及外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金及其使用，并应当设置“从费用中提取的福利费”和“从税后利润中提取的职工奖励及福利”两个明细科目。 根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工集体福利类费用税务处理问题的通知》（国税函［1999］709号）的规定，外商投资企业除为雇员提存医疗保险等三项基金和按照现行财务会计制度规定计提职工教育经费和工会经费外，不得在税前预提其他职工福利类费用。 因此，外商投资企业执行《企业会计制度》后，也不再按工资总额的14％从费用中计提福利费。 企业当年发生的福利费在当期损益中据实列支。 如果实际发生的福利费超过按税法规定允许在税前扣除的金额，在纳税时按税法规定进行调整。 “应付福利费——从税后利润中提取的职工奖励及福利”科目的余额及以后年度从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，应按法律规定的用途进行使用。 ----  |
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