发信人: elliott_lao(天马)
整理人: promised(2002-12-19 09:30:20), 站内信件
|
注册会计师 会计 科目： （1小时完成）
第二单元 货币资金及应收项目
第二章 货币资金及应收项目
考点一 现金的管理规定 (P19—20)
【教材中的表述】
1、当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
2、不得坐支现金。特殊情况，需报经开户银行审批。
3、支取现金应写明用途。
4、企业因特殊情况必须使用现金，应报经开户银行审批。
5、不得“白条抵库”；不得谎报用途套取现金；不准保留帐外公款等。
【理解分析】一般除限制性条款外，若有与管理规定不符，均需报经开户银行审批。
【相关考点】单出
【考试题型】判断、单选
【举 例】例（判断）企业在任何情况下，都不得从本企业的现金收入中直接坐支。（ ） [答案：×]
考点二 现金长、短款的处理 (P20—21)
【教材中的表述】
1、企业必须设置“现金日记帐”。每日终了，应根据“现金日记帐”结余数与实际库存数进行核对。
2、若发现现金短款或长款，应先记入“其他应收款”科目。待查明原因后，再转帐。
【理解分析】注意同存货盘查、固定资产盘查结果处理的异同。
【相关考点】存货盘盈、盘亏的处理，固定资产盘盈、盘亏的处理。
【考试题型】单选、判断
【举 例】例（判断）企业发现现金长款，应计入“待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后，再做相关帐务处理（ ）
[答案：╳]
考点三 银行结算方式的种类及其异同点 (P21—32)
【教材中的表述】银行结算方式的种类有：
1、银行汇票，2、银行本票，3、商业汇票，4、支票，5、信用卡，
6、汇兑，7、委托收款，8、托收承付，9、信用证
【理解分析】该考点主要掌握各结算方式的异同点及其特殊的地方。
1、适用范围
同城：银行本票、支票
异地：银行汇票、汇兑、托收承付
同城、异地均可：商业汇票、委托收款、信用卡
2、特殊
①商业汇票：须具有真实的交易关系或债权债务关系。
②信用卡：其单位卡帐户的资产一律从基本存款帐户转帐存入，不得用于10万元以上的商品交易，不得支取现金。
③托收承付：必须是具有国有企业、供销合作以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业,。必须是商品交易、以及因商品交易而产生劳务供应的款项，不包括代销、寄销、赊销。
【考试题型】单选、多选、判断
【举 例】例1（单选） 下列结算方式中，只能用于同城结算的是（ ）
A、汇兑 B、委托收款
C、银行本票 D、银行汇票 [答案：C ]
例2（判断） 商业汇票和异地托收承付适用于异地各种商品交易的款项结算。（ ） [答案：× ]
考点四 其他货币资金的核算范围及帐务处理 (P32—35)
【教材中的表述】核算范围包括：
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、
信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等。
【理解分析】注意同银行存款核算范围的异同。
【相关考点】银行存款的核算等。
【考试题型】单选、多选
【举 例】例（单选）下列各项中，不通过“其他货币资金”核算的是（ ）
A、信用证存款 B、备用金
C、信用卡存款 D、银行本票存款 [答案：B ]
考点五 货币资金的控制及现金的使用范围 P35—36)
【教材中的表述】
1、货币资金的控制应遵循如下原则：
严格职责分工
实行交易分开
实施内部稽核
实施定期轮岗制度
2、现金的使用范围
职工工资、津贴
个人劳务报酬
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
向个人购买农副产品和其他物资
出差人员的差旅费
零星支出
中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出
【理解分析】该类考点属记忆性考点，记住即可。
【相关考点】单出
【考试题型】多选
【举 例】例（多选） 按照《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以使用现金的是（ ）。
A、个人劳务报酬 B、向农民收购农副产品
C、各种劳保福利费用 D、出差人员必备差旅费
E、购置设备 [答案：ABCD ]
考点六 应收票据的核算 (P39—44)
【教材中的表述】
1、商业汇票的有关帐务处理
2、贴现息的计算：
①票据到期价值＝票据面值×（1＋年利率×票据到期月数／12）
②贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现天数／360
③贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－1
【理解分析】商业汇票的帐务处理要注意区别（银行承兑、商业承兑）两者在贴现票据后，若对方银行存款余额不足以支付的帐务处理异同：
银行承兑
债权人：不做帐务处理
② 债务人：借记 应付票据 贷记 短期借款
商业承兑
① 债权人记：借 应收帐款 贷记 短期借款
若债权人银行存款账户余额不足：借记 应收帐款 贷记 短期借款。
债务人记：借：应付票据 贷记 应付帐款。
【相关考点】应付票据的核算，财务费用的核算，会计核算的基本原则
【考试题型】单选、多选
【举 例】例1（单选）某企业销售产品收到带息的商业汇票一张，面值25,000元，年利率10％，年贴现率12％，期限为10个月，于第三个月初贴现，贴现净额为（ ）
A、25000 B、 23000 C、24916 D、22833 [答案：C]
例2（多选）已贴现的商业汇票到期，付款单位资金不足支付时，收款单位可能作的会计处理为（ ）
A、借记 应收帐款 贷记 银行存款
B、借记 应收帐款 贷记 短期借款
C、借记 应收票据 贷记 银行存款
D、借记 应收帐款 贷记 应收票据
E、不做会计分录 [答案：ABE]
考点七 应收帐款的构成内容 (P44—59)
【教材中的表述】应收帐款通常应按实际发生额计价入帐。计价时还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
【理解分析】对于应收帐款的构成内容应注意理解以下内容：
1、商业折扣不做为应收帐款构成内容。
2、现金折扣的表示方法及含义。例“2/10”表示10天内付款，按售价给予2％的折扣；“n/30”在30天内付款则不给折扣。
3、我国会计实务中通常采用总价核算现金折扣。
【相关考点】其他应收款的核算范围
【考试题型】单选、多选、判断
【举 例】例1（多选） 在我国通常可以作为应收帐款入帐金额的项目是（ ）。
A、销项税款 B、商业折扣
C、现金折扣 D、应收包装物租金
E、代购货单位垫支运杂费 [答案：ACE]
考点八 坏帐损失确认的条件
【教材中的表述】
1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回
2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回
3、债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
【理解分析】理解该考点要注意同谨慎性原则，实质重于形式原则相联系。
【相关考点】坏帐准备及其他五项准备，会计核算的基本原则。
【考试题型】多选、判断
【举 例】例（判断） 由于企业应收及预付款项均属于债权，因此，存在一定发生坏帐损失的风险，按现行制度规定都应提取一定比例的坏帐准备。（ ） [答案：╳]
考点九 备抵法的含义及核算方法 (P62—66)
【教材中的表述】
1、备抵法是按期估计坏帐损失，形成坏帐准备，当某一应收帐款全部或者部分被确认为坏帐损失时，应根据其金额冲减坏帐准备，同时转销相应的应收帐款金额。
2、估计坏帐损失的三种方法：①应收帐款余额百分比法②帐龄分析法③销货百分比法
【理解分析】
1、已确认的坏帐损失，如果以后又收回，应该做以下帐务处理：
①借记 应收帐款 贷记 坏帐准备
②借记 银行存款 贷记 应收帐款
2、注意备抵法同直接转销法的优缺点。
【相关考点】应收帐款的核算，会计核算的原则。
【考试题型】单选、多选、计算
【举 例】例（计算） 某公司98年末应收帐款余额为200万元；99年末确认坏帐损失4万元，年末应收帐款余额300万元；2000年末收回已转销的坏帐3万元，年末应收帐款余额240万元。（提取比率为5‰）
要求：编制有关会计分录 [答案]：
①1998年应做会计分录：（单位：万元）
借：管理费用 1
贷：坏帐准备 1
②1999年应做会计分录：
借：坏帐准备 4
贷：应收帐款 4
借：管理费用 4.5
贷：坏帐准备 4.5
③2000年应做会计分录：
借：应收帐款 3
贷：坏帐准备 3
借：坏帐准备 3.3
贷：管理费用 3.3
----
-世上是先有鸡，还是先有蛋- Elliott lao
|
|